Kính gửi: Quý Cơ quan
Thông tin hộ kinh doanh: Hộ kinh doanh Gia Phúc Live, mã số thuế: 054197001884, địa chỉ: 91A Cao Thắng, Phường Bàn Cờ, Thành phố Hồ Chí Minh.
Tôi kính đề nghị Quý cơ quan hướng dẫn cho HKD của tôi về việc xác định thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với doanh thu tương ứng với hoạt động của HKD, cụ thể như sau:
Hộ kinh doanh của tôi có 02 nguồn doanh thu từ 02 hoạt động bao gồm:
(1) Hoạt động tiếp thị liên kết: Doanh thu là Hoa hồng Affiliate nhận từ Tiktok, do tiktok chi trả vào tài khoản của Hộ kinh doanh (khi HKD lập yêu cầu rút tiền về tài khoản);
(2) Hoạt động dịch vụ quảng cáo: Doanh thu từ hoạt động booking (quảng cáo) theo đơn đặt hàng từ các Đối tác (Brand). Theo đó, HKD sẽ thực hiện các đoạn/video livestream phát trực tiếp trên nền tảng tiktok để giới thiệu quảng bá về sản phẩm của Brand đó. Khi thực hiện dịch vụ này, HKD sẽ nhận phí dịch vụ booking cố định theo thỏa thuận tại HĐ dịch vụ ký kết với brand.
Theo quy định hiện hành, mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh có thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản 3 Điều 7 Luật thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và khoản 2 Điều 45 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP ngày 30/06/2026, Phụ lục kèm theo quy định về danh mục ngành nghề tính thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất trên doanh thu đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh.
Tuy nhiên, khi áp dụng các quy định trên vào trường hợp của tôi, thì tôi chưa xác định chính xác được mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với từng hoạt động. Do đó, kính đề nghị Quý cơ quan xem xét, hướng dẫn:
1/ Đối với Hoạt động tiếp thị liên kết: Phần doanh thu hoa hồng Affiliate nhận từ Tiktok được xếp vào nhóm ngành nghề nào?
(i) Thuộc nhóm Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu quy định tại điểm c khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân (Dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý), chịu thuế suất 2%; hay
(ii) Thuộc nhóm Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số quy định tại điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân, chịu thuế suất 5%.
2/ Đối với Hoạt động dịch vụ quảng cáo: Với mô tả về hình thức cung cấp dịch vụ của HKD như trên, thì phần doanh thu đối với hoạt động này được xếp vào nhóm ngành nghề nào:?
(i) Thuộc nhóm Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu quy định tại điểm c khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân (Các dịch vụ khác thuộc đối tượng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%), chịu thuế suất 2%; hay
(ii) Thuộc nhóm Hoạt động cung cấp sản phẩm và dịch vụ nội dung thông tin số về giải trí, trò chơi điện tử, phim số, ảnh số, nhạc số, quảng cáo số quy định tại điểm đ khoản 3 Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân, chịu thuế suất 5%.
Lưu ý, ngành nghề đăng ký kinh doanh của Hộ kinh doanh là:
- Đại lý, môi giới, đấu giá hàng hóa (chi tiết: Môi giới mua bán hành hóa; hoạt động tiếp thị liên kết), mã ngành: 4610 (chính)
- Hoạt động dịch vụ trung gian bán lẻ (chi tiết: hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng thương mịa điện tử), mã ngành: 4790
- Quảng cáo, mã ngành: 7310
Rất mong nhận được sự hướng dẫn từ Quý cơ quan để tôi thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định pháp luật, tránh phát sinh các chế tài ngoài ý muốn.
Trân trọng cảm ơn!
15/09/2026
