CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Doanh nghiệp chúng tôi có một vướng mắc kính mong Bộ Tài chính hướng dẫn cụ thể như sau: 1.Thực tế tại doanh nghiệp: Doanh nghiệp đầu tư dự án nhà máy thuỷ điện bằng vốn tự có và vốn vay ngân hàng công thương (Thế chấp bằng dự án). Doanh nghiệp không vay vốn của bất kỳ bên liên kết hay đối tượng nào khác. Dự án thuộc diện ưu đãi thuế TNDN: Miễn thuế 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo. Năm 2022 và năm 2023 dự án bắt đầu phát điện thương mại, phát sinh doanh thu. Do chi phí lãi vay lớn, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế của hai năm này bị lỗ. 2. Vướng mắc về áp dụng pháp luật: Theo điểm d khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, khoản vay ngân hàng khiến doanh nghiệp rơi vào diện có quan hệ liên kết. Nếu tính toán khống chế lãi vay thuần ở mức 30% EBITDA cho năm 2022 và năm 2023, phần chi phí bị loại trừ lớn làm đảo ngược kết quả tài chính từ lỗ thành lãi. Theo quy định về ưu đãi thuế, thời gian miễn thuế tính liên tục từ khi có thu nhập chịu thuế. Nếu năm 2022,2023 bị chuyển thành có lãi do kỹ thuật áp trần chi phí, doanh nghiệp buộc phải kích hoạt thời gian miễn thuế TNDN. Điều này khiến doanh nghiệp mất đi 02 năm miễn thuế thực tế khi dự án mới vận hành và chưa thực sự có lợi nhuận thương mại.Hiện nay Chính phủ đã ban hành Nghị định 20/2025/NĐ-CP (Sửa đổi nghị định 132/2020/NĐ-CP), loại bỏ tiêu chí xác định quan hệ liên kết đối với khoản vay từ tổ chức tín dụng độc lập. áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2024. 3. Kiến nghị câu hỏi cụ thể. Câu hỏi 1: Đối với kỳ tính thuế năm 2022 và năm 2023, doanh nghiệp có bắt buộc phải thực hiện khống chế chi phí lãi vay theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP hay không, khi bản chất đây là khoản vay ngân hàng thương mại độc lập để phục vụ dự án năng lượng. Câu hỏi 2: Trường hợp bắt buộc phải khống chế lãi vay dẫn đến phát sinh thu nhập chịu thuế mang tính kỹ thuật Bộ tài chính có cơ chế hoãn hoặc linh hoạt thời gian tính ưu đãi miễn, giảm thuế TNDN cho doanh nghiệp thuỷ điện để bảo vệ quyền lợi ưu đãi đầu tư hợp pháp hay không. Kính mong Bộ Tài chính sớm xem xét và hướng dẫn để doanh nghiệp thực hiện. Xin trân trọng cảm ơn./. 29/08/2026

12/09/2026