Trả lời câu hỏi mã số 301026-56 của Độc giả Trương Thị Thanh Nhàn tại địa chỉ email: codienvietnguyenphat@gmail.com, Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán) có ý kiến như sau:

1.     Về xác định doanh nghiệp siêu nhỏ

Theo khoản 1 Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017, doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí về tổng nguồn vốn hoặc tổng doanh thu theo quy định.

Khoản 1 Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26/8/2021 của Chính phủ hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định: "Doanh nghiệp siêu nhỏ trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ sử dụng lao động có tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng hoặc tổng nguồn vốn của năm không quá 3 tỷ đồng."

Theo quy định tại Điều 6 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP thì lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp nhỏ và vừa được xác định căn cứ vào ngành, nghề kinh doanh chính mà doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan đăng ký kinh doanh. Đồng thời, theo thông tin về đăng ký kinh doanh ghi nhận tại Cơ sở dữ liệu quốc gia về đăng ký doanh nghiệp thì Công ty TNHH Cơ Điện Việt Nguyên Phát có ngành, nghề kinh doanh chính là “Bản buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác" (mã ngành 4659), thuộc lĩnh vực thương mại.

Đối chiếu với các quy định nêu trên và thông tin của Quý độc giả cung cấp về Công ty, trường hợp Công ty có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 10 người và tổng doanh thu của năm dưới 3 tỷ đồng thì Công ty đáp ứng tiêu chí xác định doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định 2 tại khoản 1 Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP.

2.     Về áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp siêu  nhỏ

Điều 1, Điều 2 Thông tư số 58/2026/TT-BTC ngày 25/5/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ quy định:

“Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn về chứng từ kế toán, ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính của doanh nghiệp siêu nhỏ. Việc xác định nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp siêu nhỏ được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1.  Đối tượng áp dụng Thông tư này là các doanh nghiệp siêu nhỏ, trong đó, tiêu chí xác định doanh nghiệp siêu nhỏ thực hiện theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.

2.  Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nếu có nhu cầu thì được lựa chọn áp dụng Thông tư này để thực hiện công tác kế toán.”

Khoản 1 Điều 12 Thông tư số 58/2026/TT-BTC quy định: “Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2026 và áp dụng cho năm tài chính bắt đầu từ ngày hoặc sau ngày 01/7/2026”

Căn cứ các quy định nêu trên, doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa là đối tượng áp dụng Thông tư số 58/2026/TT-BTC để ghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính năm của doanh nghiệp.

3.  Về lựa chọn thực hiện nghĩa vụ thuế

Căn cứ khoản 2 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 của Quốc hội và khoản 4 Điều 12 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ, trường hợp doanh nghiệp của Quý độc giả có doanh thu dưới 3 tỷ đồng thì:

- Nếu doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng đến dưới 03 tỷ đồng thì doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.

- Nếu doanh thu năm dưới 01 tỷ đồng mà doanh nghiệp tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

- Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng trong trường hợp không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ.

Trên đây là ý kiến trả lời của Bộ Tài chính, đề nghị Quý Độc giả nghiên cứu để thực hiện./.