CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Kính gửi Tổng cục Thuế, Khoản 3 Điều 26 Nghị định số 253/2026/NĐ-CP quy định: "Trường hợp tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ... vượt mức quy định của pháp luật thì phần vượt mức quy định tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân." Trong khi đó, Điều 107 Bộ luật Lao động năm 2019 quy định giới hạn thời giờ làm thêm theo nhiều tiêu chí, gồm: • Không quá 50% số giờ làm việc bình thường trong ngày (hoặc tổng số giờ làm việc và làm thêm không quá 12 giờ/ngày đối với trường hợp áp dụng thời giờ làm việc theo tuần); • Không quá 40 giờ trong tháng; • Không quá 200 giờ trong năm (hoặc 300 giờ trong trường hợp được pháp luật cho phép). Tuy nhiên, Nghị định số 253/2026/NĐ-CP chưa quy định cụ thể phương pháp xác định "phần vượt mức quy định của pháp luật" để tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn: 1. Việc xác định "phần vượt mức quy định của pháp luật" để tính thu nhập chịu thuế TNCN được căn cứ theo giới hạn 40 giờ/tháng, 200 (300) giờ/năm, hay phải đồng thời căn cứ tất cả các giới hạn về thời giờ làm thêm theo quy định của Bộ luật Lao động? 2. Ví dụ: o Người lao động làm thêm 45 giờ trong tháng 01, các tháng còn lại không làm thêm, tổng số giờ làm thêm trong năm là 45 giờ (không vượt 200 giờ/năm). Trong trường hợp này, 05 giờ vượt 40 giờ trong tháng có phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN hay không? o Ngược lại, người lao động mỗi tháng chỉ làm thêm 20 giờ, không tháng nào vượt 40 giờ nhưng tổng số giờ làm thêm trong năm là 240 giờ. Trong trường hợp này, phần thu nhập chịu thuế được xác định từ thời điểm nào và theo phương pháp nào? 3. Đề nghị Tổng cục Thuế hướng dẫn phương pháp xác định phần giờ làm thêm vượt mức quy định trong các trường hợp trên và viện dẫn căn cứ pháp lý để doanh nghiệp có cơ sở thống nhất khi tính thuế TNCN. Do đây là nội dung ảnh hưởng trực tiếp đến việc khấu trừ thuế TNCN hàng tháng và quyết toán thuế TNCN năm của doanh nghiệp cũng như người lao động, kính đề nghị Tổng cục Thuế có hướng dẫn cụ thể để doanh nghiệp thực hiện thống nhất.

05/08/2026