Kính gửi Bộ Tài chính/Cục Thuế,
Công ty chúng tôi hiện đang áp dụng đơn vị tiền tệ trong kế toán là USD. Từ năm tài chính 2026, Công ty dự kiến thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán từ USD sang VND theo quy định tại Thông tư số 99/2025/TT-BTC.
Theo quy định về thay đổi đơn vị tiền tệ trong kế toán, tại ngày thay đổi, Công ty thực hiện chuyển đổi số dư các khoản mục trên sổ kế toán từ USD sang VND theo tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi Công ty thường xuyên có giao dịch.
Trong đó, đối với một số tài sản của Công ty, giá trị ghi sổ trước khi chuyển đổi được theo dõi bằng USD, trong khi chứng từ/hóa đơn mua tài sản ban đầu được lập và thanh toán bằng VND.
Do biến động tỷ giá qua các năm, khi thực hiện chuyển đổi số dư tài sản từ USD sang VND theo tỷ giá tại ngày thay đổi đơn vị tiền tệ theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, giá trị tài sản ghi nhận trên sổ kế toán bằng VND sau chuyển đổi có thể cao hơn hoặc thấp hơn giá trị VND theo hóa đơn, chứng từ mua tài sản ban đầu.
Ví dụ:
Giá trị tài sản theo hóa đơn mua ban đầu: 100 tỷ đồng;
Giá trị ghi sổ trước khi chuyển đổi: 4 triệu USD;
Tỷ giá sử dụng để chuyển đổi theo Thông tư 99/2025/TT-BTC: 26.000 VND/USD;
Giá trị tài sản trên sổ kế toán sau chuyển đổi: 104 tỷ đồng.
Như vậy, phát sinh khoản chênh lệch 4 tỷ đồng giữa giá trị tài sản trên sổ kế toán sau chuyển đổi và giá trị tài sản theo hóa đơn mua ban đầu.
Kính đề nghị Bộ Tài chính/Cục Thuế hướng dẫn:
Khoản chênh lệch phát sinh do việc chuyển đổi số dư tài sản từ USD sang VND theo quy định tại Thông tư 99/2025/TT-BTC có được xem là một phần nguyên giá/giá trị tính thuế của tài sản khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Trường hợp giá trị tài sản trên sổ kế toán sau chuyển đổi cao hơn giá trị theo hóa đơn mua ban đầu, phần chi phí khấu hao hoặc giá vốn tương ứng với phần chênh lệch do chuyển đổi tỷ giá này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Trường hợp phần chênh lệch này không được tính vào chi phí được trừ, doanh nghiệp có phải theo dõi riêng giá trị tài sản theo cơ sở kế toán và cơ sở tính thuế để thực hiện điều chỉnh khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Trường hợp giá trị tài sản sau chuyển đổi thấp hơn giá trị theo hóa đơn mua ban đầu thì doanh nghiệp được xác định nguyên giá/giá trị tính thuế và mức khấu hao được trừ theo giá trị nào?
Kính mong Bộ Tài chính/Cục Thuế hướng dẫn để Công ty có cơ sở thực hiện thống nhất giữa kế toán và thuế.
Trân trọng cảm ơn.
30/09/2026
