Trong năm 2026, có nhiều nghị định, thông tư mới được ban hành liên quan đến lĩnh vực thuế. Hiện nay, tôi còn một số nội dung chưa rõ, kính đề nghị Bộ Tài Chính xem xét và hướng dẫn, cụ thể như sau:
I. Căn cứ pháp lý
Căn cứ điểm c khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
…
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
...
c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
________________________________________
II. Nội dung vướng mắc và câu hỏi
Câu hỏi 1:
Theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 9 nêu trên, thuật ngữ “các khoản thanh toán khác” bao gồm những khoản chi phí cụ thể nào và được quy định tại văn bản pháp luật nào?
Trường hợp nếu “các khoản thanh toán khác” được hiểu là tất cả các giao dịch chi trả, bao gồm cả chi lương, thì theo tôi, quy định cần được thể hiện rõ ràng là:
“Tất cả các giao dịch chi trả phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.”
Do đó, Công ty kính đề nghị làm rõ:
• “Các khoản thanh toán khác” là những khoản giao dịch cụ thể nào?
• Có tồn tại các khoản thanh toán ngoại trừ không phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt hay không?
• Nếu có, các khoản ngoại trừ này được quy định cụ thể tại văn bản nào?
Câu hỏi 2:
Trường hợp “các khoản thanh toán khác” được hiểu là bao gồm cả khoản chi trả tiền lương, thì vì sao nội dung này không được quy định cụ thể tương tự như điểm b khoản 1 Điều 9 nêu trên?
Tôi nhận thấy rằng các nội dung sửa đổi, bổ sung so với các văn bản pháp luật trước đây trong Nghị định số 320/2025/NĐ-CP đều được quy định khá chi tiết và rõ ràng. Do đó, việc không quy định cụ thể nội dung này có thể dẫn đến cách hiểu và áp dụng khác nhau trong thực tế.
III. Liên quan đến quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng
Căn cứ Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 do Quốc hội ban hành – Luật Thuế giá trị gia tăng:
“Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Luật này quy định về đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ và phương pháp tính thuế, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng.
Điều 3. Đối tượng chịu thuế
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.
Điều 4. Người nộp thuế
1. Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.
2. Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng.
3. Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, theo quy định của Luật.”
________________________________________
Câu hỏi 3:
Theo các điều khoản nêu trên, đối tượng điều chỉnh của Luật Thuế giá trị gia tăng không bao gồm người lao động. Đồng thời, các quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong pháp luật về thuế GTGT cũng không xác định người lao động là đối tượng áp dụng.
Vậy tôi kính đề nghị Bộ Tài Chính cho biết:
• Việc quy định “Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng” có áp dụng đối với khoản chi trả tiền lương cho người lao động hay không?
• Trường hợp có áp dụng, thì căn cứ cụ thể tại văn bản pháp luật nào?
29/01/2026
Hỏi:
Trả lời:
