THỨ SÁU 25/7/2025 11:18
Trang chủ
Giới thiệu bộ
Lãnh đạo Bộ
Tin Tức Tài Chính
Hệ thống văn bản
Hỏi đáp CSTC
Hỏi:
Kinh gửi Bộ Tài chính, Nhờ BTC hướng dẫn về cách thức lập chỉ tiêu 521 và 525 trên Báo cáo kết quả Hoạt động( B02/BCTC) của thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/04/2024. Đối với các tài sản cố định tăng mới từ Nguồn NSNN thì trong năm hạch toán tăng TSCĐ trực tiếp vào tài khoản 511, tuy nhiên các TSCĐ này vừa được sử dụng cho Hoạt động sự nghiệp công và hoạt động dịch vụ của đơn vị, như vậy Hao mòn của các TSCĐ tăng trong năm từ nguồn NSNN này sẽ được phân bổ theo tỉ lệ doanh thu vào tài khoản 611 và tài khoản 632. Cuối kỳ khi kết chuyển thặng dư để trích lập quỹ thì phần thặng dư này đã giảm đi 1 khoản khấu hao đưa vào 632 nên sẽ có bút toán hạch toán Nợ 421/4311: phần khấu hao của TSCĐ tăng mới từ NSNN trong năm này. Nhưng hướng dẫn lập chỉ tiêu 521 chỉ bao gồm: Phản ánh số liệu khoản chênh lệch thu, chi được phân phối vào quỹ thuộc đơn vị theo cơ chế tài chính, gồm: số liệu trích lập Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp; số liệu trích Quỹ khác thuộc đơn vị, ví dụ quỹ phát triển hoạt động ngành,... mà các quỹ này được sử dụng cho hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ của đơn vị theo cơ chế tài chính quy định (không bao gồm các quỹ có tính chất phải trả); Như vậy cuối kỳ khi tôi lập Báo cáo kết quả hoạt động thì tôi có lấy bút toán Nợ 421/4311: phần trích khấu hao TSCĐ thuộc nguồn NSNN tăng mới trong năm bổ sung vào quỹ PTHĐSN vào chỉ tiêu 521 hay không? nếu không thì phần khấu hao này sẽ dư lại ở chỉ tiêu số 525 cùng với Giá trị còn lại của tài sản hay không? Kính nhờ Bộ Tài chính hướng dẫn giúp tôi. Trân Trọng!
13/11/2025
Trả lời:

Trả lời câu hỏi mã số 240925-14 về chỉ tiêu trên Báo cáo kết quả hoạt động theo Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp, Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán trả lời độc giả như sau:

Theo hướng dẫn lập Mẫu B02/BCTC- Báo cáo kết quả hoạt động (BCKQHĐ) tại Phụ lục IV kèm theo Thông tư số 24/2024/TT-BTC ngày 17/4/2024 hướng dẫn Chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp:

 - Các chỉ tiêu “Các khoản phân phối vào quỹ thuộc đơn vị” (mã số 521), “Nguồn kinh phí mang sang năm sau” (mã số 522) và “Thặng dư không phân phối/thâm hụt chuyển năm sau” (mã số 525) phản ánh số liệu phân tích, xử lý đối với “Thặng dư (thâm hụt) trong năm” (mã số 520) của đơn vị (mã số 520 = mã số 521 + mã số 522 + mã số 525).

- Chỉ tiêu “Thặng dư (thâm hụt) trong năm” (mã số 520) được xác định bằng (=) số liệu chỉ tiêu “Doanh thu” (mã số 400)  trừ (-) số liệu các chỉ tiêu chi phí (mã số 450, mã số 460) cộng (+) số liệu chỉ tiêu “Điều chỉnh kết quả hoạt động do chi phí ghi nhận năm nay nhưng doanh thu đã ghi nhận năm trước” (mã số 510).

Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của TSCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ. Việc xử lý số tiền trích khấu hao TSCĐ thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý, sử dụng tài sản công, như trả nợ các khoản vốn vay, vốn huy động để đầu tư, mua sắm TSCĐ (nếu có), bổ sung vào Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp (Quỹ PTHĐSN),...

Theo hướng dẫn xác định số liệu trên BCKQHĐ nêu trên, chi phí khấu hao TSCĐ đã được loại trừ khi xác định thặng dư (thâm hụt) trong năm. Theo đó, các số liệu về xử lý số trích khấu hao TSCĐ (như số liệu hạch toán kết chuyển số trích khấu hao vào Quỹ PTHĐSN (ghi Nợ TK 421/Có TK 4311),...) không phản ánh việc phân tích, xử lý đối với thặng dư (thâm hụt) trong năm (không phân biệt TSCĐ hình thành trong năm và TSCĐ đã hình thành từ các năm trước). Vì vậy, số liệu này không được tổng hợp, trình bày vào các chỉ tiêu mã số 521, 522, 525 trên BCKQHĐ; mà được phản ánh trên các chỉ tiêu liên quan của mẫu biểu báo cáo tài chính khác (như Mẫu B04/BCTC- Thuyết minh báo cáo tài chính, Mẫu B05/BCTC- Báo cáo về những thay đổi trong tài sản thuần).

Đề nghị độc giả nghiên cứu thực hiện./.

Gửi phản hồi:

lĩnh vực hỏi đáp cstc -