Kính gửi: Bộ Tài Chính
Theo hướng dẫn tại CV số 5519/TCT-DNL ngày 10/12/2021 như sau:
Căn cứ các quy định nêu trên:
Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại thì VMS phải lập hóa đơn theo hướng dẫn tại công văn số 2815/TCT-DNL ngày 24/7/2014 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về chính sách thuế và không phải tính thuế GTGT đầu ra, không phải hạch toán doanh thu để tính thuế TNDN.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho thì phải tính thuế GTGT đầu ra nhưng không phải hạch toán doanh thu để tính thuế TNDN. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì áp dụng tương tự như trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng, cho.
- Công ty thông tin di động xác định cụ thể việc tính vào chi phí được trừ đối với giá trị cửa hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, khuyến mại phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh theo quy định
Theo hướng dẫn nêu trêu thì hàng hóa cho biếu tặng,...trong cả 2 trường hợp đều không phải hạch toán doanh thu để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Tuy nhiên, hiện Công ty đang bị cơ quan thuế truy thu cho phần thuế TNDN nêu trên với lý do hàng cho biếu tặng không đăng ký sở công thương thì như bán hàng bình thường và phải tính vào doanh thu tính thuế TNDN? Giám đốc bên em đang rất bức xúc vì việc cho biếu tặng này đều làm theo hướng dẫn, có đầy đủ chứng từ,...và Công ty đã tham khảo rất nhiều văn bản nhưng không thấy văn bản nào nói là hàng biếu tặng phải tính doanh thu chịu thuế. Rất mong BTC hướng dẫn lại để DN làm cho đúng.
09/01/2024
