CHI TIẾT HỎI ĐÁP

Kính gửi Bộ tài chính: Tôi là kế toán trường học công lập trên địa bàn Hà Nội, đơn vị hạch toán kế toán theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017, tôi có một thắc mắc như sau, kính mong được Bộ tài chính giải đáp: + Năm 2018 khoản thu Học phí của đơn vị được nộp vào TK3712, nhưng sang năm 2019 theo quy định của Kho bạc nhà nước học phí được nộp vào TK3714. + Trong năm 2019 số dư đầu kỳ nguồn Học phí trên TK3712 được Kho bạc nhà nước hướng dẫn làm Phiếu điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714 và đơn vị sử dụng Phiếu điều chỉnh này để làm chứng từ hạch toán điều chỉnh tiền gửi nội bộ. Khi hạch toán bút toán điều chỉnh này theo hướng dẫn của TT107 thì số liệu Đối chiếu tiền gửi Kho bạc TK3712 và TK3714 trên phần mềm của đơn vị hoàn toàn đúng với số liệu Đối chiếu của cơ quan Kho bạc xác nhận. + Trong năm 2019 đơn vị thu Học phí và tiếp tục nộp vào tài khoản mới TK3714, như vậy số liệu phát sinh trên Bảng cân đối phát sinh năm 2019 của nguồn học phí sẽ bao gồm số dư đầu kỳ TK3712 được điều chỉnh sang TK3714 cộng (+) với số thu nộp vào kho bạc trong năm 2019. Nhưng khi Phòng tài chính thẩm tra quyết toán năm 2019 của đơn vị xem Bảng cân đối phát sinh lại bảo đơn vị hạch toán sai bút toán điều chỉnh dẫn đến số phát trong kỳ không phản ánh đúng số thu học phí trong năm, mà bị chênh lệch bằng đúng số điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714, tôi giải thích rằng Nghiệp vụ điều chỉnh số dư từ TK3712 sang TK3714 sẽ phải làm tăng số phát sinh trên Bảng cân đối phát sinh vì đây là nghiệp vụ điều đỉnh Số dư đầu kỳ được hạch toán trong kỳ dẫn đến có sự lưu chuyển tiền, nó khác với nghiệp vụ điều chỉnh số trong kỳ (điều chỉnh số trong kỳ thì tăng TK này sẽ làm giảm TK kia nên tổng là không thay đổi), Mặt khác phần tiền mặt, tiền gửi trên Bảng cân đối phát sẽ phải có số lưu chuyển tiền do nộp vào rút ra, không thể xem tài khoản tiền mặt, tiền gửi trên Bảng cân đối phát sinh để lấy số liệu phản ánh số thu Học phí của đơn vị trong kỳ được, mà phải xem trên báo cáo quyết toán B01/BCQT thì mới phản ánh đúng số thực thu của đơn vị. Nhưng chuyên viên Phòng tài chính vẫn một mực khẳng định đơn vị hạch toán sai và giải thích rằng số điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714 chỉ là giảm từ tài khoản này, tăng tài khoản kia nên không thể làm tăng bảng cân đối phát sinh, mà Bảng cân đối phát sinh chỉ phản ánh số thu và nộp trong kỳ, nên ghi vào Biên bản thẩm tra quyết toán là đơn vị hạch toán sai tiền gửi. Vậy tôi xin hỏi Bộ tài chính đơn vị đang làm đúng hay sai ? Xin Bộ cho Email hoặc văn bản trả lời để đơn vị giải thích với cơ quan tài chính? VD số liệu minh họa của đơn vị đang làm: + Số dư đầu kỳ nguồn Học phí ở TK3712 là: 100.000 + Thu Học phí trong năm 2019 là: 50.000.000 Hạch toán trong năm: + Hạch toán điều chỉnh từ TK3712 sang TK3714 theo phiếu điều chỉnh số liệu của Kho bạc: Nợ 1121/ Có 1121: 100.000 + Hạch toán số thu trong kỳ: Nợ 1121/ Có 531: 50.000.000 Số liệu phản ánh trên bảng cân đối phát sinh năm 2019 của TK1121 + Dư Nợ đầu kỳ: 100.000 + Phát sinh Nợ trong kỳ: 100.000 + 50.000.000 = 50.100.000 + Phát sinh Có trong kỳ: 100.000 + Dư Nợ cuối kỳ: 100.000 + 50.100.000 – 100.000 = 50.100.000

03/07/2020