Cục Thuế nhận được câu hỏi mã 161026-12 của Quý độc giả liên quan đến thủ tục miễn giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần. Về vấn đề này, Cục Thuế có ý kiến như sau:

Câu hỏi của Quý độc giả liên quan đến Thủ tục hành chính về Miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế đối với nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (trừ thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế và thu nhập từ tái bảo hiểm nước ngoài) - Mã thủ tục hành chính: 1.008578. Thủ tục hành chính này đã được đăng tải công khai tại Cổng Dịch vụ công quốc gia.

Đối với các câu hỏi cụ thể, Cục Thuế trả lời như sau:

1. Eureka Studio, Inc. cần nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo hiệp định tại cơ quan thuế nào đối với doanh thu Google Play phát sinh từ người dùng tại Việt Nam?

Trả lời: Căn cứ Điều 78, Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế: Nhà thầu nước ngoài hoặc bên Việt Nam ký kết hợp đồng hoặc chi trả thu nhập cho nhà thầu nước ngoài gửi cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam hoặc cơ quan thuế nơi nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo Hiệp định thuế cùng với hồ sơ khai thuế của lần khai thuế đầu tiên.

2. Một công ty Nhật Bản không có cơ sở thường trú hoặc văn phòng tại Việt Nam có thể trực tiếp nộp hồ sơ hay không?

Trả lời: Căn cứ Điều 78, Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế: Nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam có thể trực tiếp nộp hồ sơ miễn giảm thuế theo Hiệp định tại cơ quan thuế nơi nhà thầu nước ngoài đăng ký nộp thuế.

3. Hồ sơ và tài liệu kèm theo có thể nộp điện tử hoặc qua email hay bắt buộc phải nộp bản giấy qua đường bưu điện hoặc trực tiếp?

Trả lời: Theo thông tin về Thủ tục hành chính về Miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế đối với nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (trừ thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế và thu nhập từ tái bảo hiểm nước ngoài) - Mã thủ tục hành chính: 1.008578 đăng tải trên Cổng dịch vụ công quốc gia, người nộp thuế có thể nộp trực tiếp hồ sơ tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính hoặc nộp bằng phương thức điện tử.

4. Trong Mẫu số 01/HTQT, đối với trường hợp của chúng tôi, đơn vị nào cần được ghi là bên chi trả thu nhập? Biên lai thanh toán của Google hiện ghi Google Payment Japan Inc. là bên thanh toán.

Trả lời: Việc ghi bên chi trả thu nhập sẽ căn cứ vào hợp đồng, thực tế thực hiện hợp đồng và bản chất đơn vị sử dụng dịch vụ và chi trả phí sử dụng dịch vụ, không chỉ căn cứ vào thông tin tại biên lai thanh toán.

5. Thu nhập từ việc bán nội dung Google Play cho người dùng tại Việt Nam có thể được miễn hoặc giảm thuế theo Điều 7 của Hiệp định thuế Việt Nam - Nhật Bản hay không, trong trường hợp công ty Nhật Bản không có cơ sở thường trú tại Việt Nam?

Trả lời: Sau khi nhận được đầy đủ hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế để xác định bản chất thu nhập, điều khoản Hiệp định thuế có liên quan để xử lý theo đúng quy định.

6. Giấy chứng nhận cư trú do cơ quan thuế Nhật Bản cấp có cần được hợp pháp hóa lãnh sự trước khi nộp hay không?

Trả lời: Có. Theo quy định tại Điều 78, Thông tư số 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế: Giấy chứng nhận cư trú phải được hợp pháp hóa lãnh sự.

7. Nếu sau khi nộp hồ sơ, cơ quan thuế yêu cầu bổ sung hoặc sửa đổi tài liệu, chúng tôi có thể gửi tài liệu bổ sung qua email hay không?

Trả lời: Theo thông tin về Thủ tục hành chính về Miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thuế đối với nhà thầu nước ngoài có thu nhập phát sinh tại Việt Nam (trừ thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế và thu nhập từ tái bảo hiểm nước ngoài) - Mã thủ tục hành chính: 1.008578 đăng tải trên Cổng dịch vụ công quốc gia, người nộp thuế có thể nộp bổ sung hồ sơ trực tiếp hồ sơ tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính hoặc nộp bằng phương thức điện tử.