Công ty chúng tôi là doanh nghiệp mới thành lập vào ngày 17/12/2024, loại hình Công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ sở hữu. Công ty đáp ứng điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP.
• Thành lập mới hoàn toàn; không thuộc trường hợp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc chuyển đổi chủ sở hữu.
• Chủ sở hữu chưa từng là chủ sở hữu, thành viên góp vốn có vốn góp chi phối hoặc người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp khác.
• Doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của pháp luật.
• Công ty thuộc đối tượng được gộp kỳ kế toán đầu tiên theo Khoản 4 Điều 12 Luật Kế toán năm 2015. Theo đó, Công ty thực hiện quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế đầu tiên từ ngày 17/12/2024 đến ngày 31/12/2025
Đến ngày 03/02/2026, Công ty đổi chủ sở hữu. Chủ sở hữu mới đã từng là người đại diện pháp luật 01 công ty TNHH MTV do cá nhân làm chủ khác.
• Việc thay đổi chủ sở hữu được thực hiện sau thời điểm doanh nghiệp được thành lập và sau thời điểm xác lập điều kiện hưởng ưu đãi thuế. Công ty chưa có cơ sở xác định việc thay đổi chủ sở hữu này có ảnh hưởng đến điều kiện hưởng ưu đãi thuế đã phát sinh trước đó hay không.
- Ngày 25/03/2026, Công ty TNHH TM Lốp Advance Việt Nam đã nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN, phụ lục thuế thu nhập doanh nghiệp được ưu đãi cho kỳ thuế năm 2025 kéo dài từ 17/12/2024 đến 31/12/2025. Công ty tự xác định thời gian được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là 03 năm, tính từ năm 2025.
Căn cứ:
- Khoản 4 Điều 12 Luật Kế toán 2015: Kỳ kế toán đầu tiên dưới 90 ngày được gộp với kỳ kế toán năm tiếp theo (không quá 15 tháng).
- Khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP: Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN 03 năm; trường hợp được cấp GCNĐKDN trước thời điểm có hiệu lực thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.
- Khoản 5 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP: Trường hợp trong kỳ tính thuế đầu tiên có thời gian hoạt động được miễn thuế dưới 12 tháng thì được lựa chọn hưởng ngay hoặc đăng ký với cơ quan thuế để bắt đầu miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.
- Khoản 2 Điều 16 Nghị định 20/2026/NĐ-CP: Chính sách áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.
- Qua nghiên cứu các quy định nêu trên, Công ty nhận thấy có nhiều cách hiểu khác nhau đối với việc xác định thời điểm bắt đầu miễn thuế trong trường hợp doanh nghiệp được gộp kỳ kế toán đầu tiên theo Luật Kế toán. Do đó, để bảo đảm thực hiện đúng quy định và tránh phát sinh rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế, Công ty kính đề nghị Quý Cơ quan giải đáp, hướng dẫn Công ty những vấn đề sau:
- Thứ nhất, Công ty có thuộc đối tượng áp dụng theo Khoản 3 và Khoản 5 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP hay không?
- Thứ hai, nếu Công ty đáp ứng điều kiện được miễn thuế theo Khoản 3 và Khoản 5 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP thì thời gian được miễn thuế xác định như thế nào?
• 03 năm tính từ năm 2024;
• 03 năm tính từ năm 2025;
• Hay theo cách xác định khác theo hướng dẫn của cơ quan thuế?
- Thứ ba, trường hợp Công ty được quyền lựa chọn bắt đầu thời gian miễn thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo theo Khoản 5 Điều 7 Nghị định 20 thì Công ty phải thực hiện đăng ký với cơ quan thuế theo hình thức nào, hồ sơ gồm những gì và thời điểm đăng ký là khi nào?
Kính đề nghị Quý Cơ quan xem xét, hướng dẫn để Công ty có cơ sở thực hiện đúng quy định của pháp luật.
Trân trọng cảm ơn!
28/07/2026
