Trả lời phiếu câu hỏi số 050325-2, về việc ghi sổ kế toán, lập và trình bày Báo cáo tài chính, Cục QLKT có ý kiến như sau:

Khoản 3.3 Điều 57 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp quy định:

“…

- BHXH phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản..., ghi:

Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3383)

Có TK 334 - Phải trả người lao động.

...”

Theo mô tả tại câu hỏi thì công nhân bị tai nạn tại công ty của Quý độc giả chỉ được hưởng trợ cấp ốm đau những ngày trong tháng 8 còn trong tháng 9 thì thuộc diện nghỉ làm không lương nên các ngày nghỉ ốm trong tháng 9 không được hưởng chế độ và phải hoàn trả số tiền đã được BHXH chi trả trong tháng 9. Công ty đã trừ vào lương công nhân và nộp từ tài khoản ngân hàng của công ty đến tài khoản ngân hàng của BHXH. Do đó, số tiền mà công ty đã nộp trả lại cho BHXH hạch toán như sau:

Nợ TK 3383 - Bảo hiểm xã hội

Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.

Đề nghị Quý độc giả nghiên cứu và thực hiện./.